Cum scoatem din gestiune produsele expirate???I...
Scoaterea din gestiune a produselor expirate / degradate — cadru fiscal și contabil
Există trei axe distincte: (1) deductibilitatea cheltuielii la impozit pe profit, (2) tratamentul TVA și (3) monografia contabilă. Fiecare depinde critic de documentație.
1. Impozit pe profit — ce condiții trebuie îndeplinite
Regula generală (art. 25 alin. 4 lit. c CF): cheltuielile cu stocurile lipsă sau degradate, neimputabile, sunt în principiu nedeductibile.
Excepțiile aplicabile unui magazin alimentar (aceleași art. 25 alin. 4 lit. c, pct. 3, 4 și 7):
| Situație | Condiție de deductibilitate |
|---|---|
| Produse degradate calitativ | Dovada distrugerii (PV de casare + confirmare distrugere) |
| Alimente cu data-limită aproape de expirare | Transfer efectuat potrivit legii risipei alimentare (L 217/2016) |
| Orice produse cu termenul de valabilitate depășit | Eliminare/casare „potrivit legii" — adică documentat procedural |
Perisabilitățile normale (pierderi din manipulare, depozitare) se tratează separat — sunt deductibile limitat în normele din HG 831/2004, care stabilește plafoane pe categorii de produse alimentare. Acestea se înregistrează distinct față de stocurile degradate.
2. TVA — nu se ajustează dacă sunt demonstrate
Regula de bază (art. 304 alin. 2 lit. a CF): TVA-ul dedus la achiziție nu se ajustează (nu se restituie) în cazul bunurilor distruse, pierdute sau degradate, cu condiția că situația este demonstrată sau confirmată în mod corespunzător.
Concret: dacă aveți un PV de constatare + PV de distrugere, TVA dedusă inițial rămâne dedusă. Dacă nu aveți documentație, inspectorul poate considera că bunurile au ieșit din gestiune fără destinație taxabilă și poate cere ajustarea.
3. Monografia contabilă (principii OMFP 1802/2014)
Stocurile expirate se evaluează la bilanț la cost diminuat cu ajustările pentru depreciere; la scoaterea efectivă din evidență:
607 "Cheltuieli privind mărfurile" = 371 "Mărfuri" (valoarea de evidență)
Dacă ați constituit anterior ajustare pentru depreciere (cont 397):
397 "Ajustări pentru deprecierea mărfurilor" = 7814 "Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante"
Document justificativ obligatoriu: Proces-verbal de inventariere și casare (semnat de comisie, datat, cu cantități și valori individuale).
Ce nu acoperă wiki-ul — zone pentru consult specializat
Normele metodologice la art. 25 alin. 4 lit. c (HG 1/2016) detaliază ce înseamnă concret „dovada distrugerii" și care sunt actele doveditoare acceptate de ANAF — acestea nu sunt indexate în corpus și pot varia în funcție de tipul de produs. Similar, procedura DSVSA/ANSVSA pentru eliminarea alimentelor expirate nu este acoperită.
Următorii pași
- Puteți face direct: implementați PV de constatare la fiecare scoatere din gestiune (comisie internă, cantitate, valoare, motiv), plus PV de distrugere cu confirmarea modului de eliminare — acestea susțin atât deducerea la profit cât și menținerea TVA deduse.
- Verificați cu consultant fiscal: textul exact al normelor metodologice HG 1/2016 la art. 25 alin. 4 lit. c, care precizează ce înseamnă „dovada distrugerii" acceptată de ANAF, și dacă în cazul vostru concret se aplică limitele de perisabilitate din HG 831/2004 sau regimul de excepție de la pct. 7.
- Out-of-scope Lexai: procedura sanitară de distrugere a alimentelor expirate (competență DSVSA/ANSVSA).